不能讓內(nèi)資企業(yè)遭受“隱形”歧視

　　背景：中共中央關(guān)于制定“十一五”規(guī)劃的建議中指出：要統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。這對輿論普遍關(guān)注的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》與《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩法合并”來說是一個利好消息。全國政協(xié)委員、中國稅務(wù)協(xié)會會長楊崇春為此已經(jīng)大聲疾呼了多年，并于去年“兩會”期間提交了《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的提案》。有關(guān)部門也已經(jīng)提出了具體方案，但到目前為止這項改革仍未啟動。
　　“兩稅并存”曾起到過積極作用
　　記者：近些年人們對“兩稅并存”弊端批判的聲音很高，當初在設(shè)立時有沒有考慮到這些矛盾？
　　楊崇春：內(nèi)、外資企業(yè)兩套所得稅制并存，是在我國改革開放的歷史進程中形成的，當初也知道兩稅并存的弊端，但為了改革開放的大局，為了引進更多的外來資本，權(quán)衡政策實施的利弊后，在1994年全面推出稅制改革時，還是對外資企業(yè)所得稅實行了優(yōu)惠政策?？梢哉f當時這樣做是必要的，并且起到了積極作用。
　　但是現(xiàn)在，“兩稅并存”早已不能適應(yīng)我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和加入WTO后的新形勢，矛盾和問題日益突出：第一，“兩稅并存”的狀況，使內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅負擔嚴重不平衡，違背了市場經(jīng)濟的公平競爭原則。內(nèi)資企業(yè)的平均稅負要比外資企業(yè)高出近一倍。這大大降低了內(nèi)資企業(yè)的盈利水平，阻礙了內(nèi)資企業(yè)市場開拓、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本的提升，影響了內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)新能力和競爭能力的提高，極不利于我國民族產(chǎn)業(yè)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第二，目前對外資企業(yè)實行的以區(qū)域性優(yōu)惠和“普惠制”為主的所得稅優(yōu)惠政策，并沒有對資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)帶來明顯的引力作用，反而為那些勞動密集型、技術(shù)含量不高的投資項目帶來了大量利潤，不利于我國區(qū)域間經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，也不利于利用外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。第三，“兩稅并存”和差距懸殊的稅負使得企業(yè)所得稅制復(fù)雜化，給避稅帶來了很大的空間，一些“假外資”、“假合資”的外資企業(yè)屢屢出現(xiàn)，享受了優(yōu)惠，導(dǎo)致了國家財政收入的大量流失。
　　“兩稅合一”不會影響外商投資積極性記者：我們都知道，“兩稅合一”其內(nèi)涵是要使內(nèi)外資企業(yè)所得稅在稅基、稅率和稅收優(yōu)惠等方面實行統(tǒng)一，讓它們站在同一起跑線上，以體現(xiàn)市場經(jīng)濟的公平競爭原則。但是，這么好的一件事為什么遲遲做不了？
　　楊崇春：主要是有些人擔心“兩稅合一”后會影響外商投資的積極性，從而影響我國引入外國直接投資的規(guī)模和速度。其實，大可不必為此擔憂。因為稅收優(yōu)惠在提升一國吸引外資的競爭優(yōu)勢方面的作用只是一個輔助性的影響因素，并非決定性因素。比如，烏拉圭曾是世界上對外國投資征稅最低的國家，但它對外資的吸引力并不大。相反，美國盡管對外資企業(yè)不實行稅收優(yōu)惠，卻一直是世界上吸引外國投資最多的國家。從未來走勢看，我國吸收外資諸多有利的基礎(chǔ)因素在不斷優(yōu)化，如投資領(lǐng)域進一步擴大，潛在消費需求不斷增長，軟硬環(huán)境明顯改善，國民經(jīng)濟發(fā)展勢頭強勁，外商在制造業(yè)轉(zhuǎn)移中普遍將我國視為投資信心最強國，等等。這意味著，我國對跨國公司資本的吸引力也只會增強而不會減弱。
　　另外，在與我國簽訂稅收協(xié)定的80多個國家中，大多數(shù)國家并未實行稅收饒讓制度，這就意味著我國因給予外資企業(yè)稅收優(yōu)惠而放棄的稅收收入，大多數(shù)并未使外商投資者直接受益，而是拱手送給了資本輸出國政府。另外，“兩稅合一”后，我國仍會繼續(xù)保留原有符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的若干稅收優(yōu)惠政策和優(yōu)惠“過渡期”。所以說，“兩稅合一”對外商投資者有一定影響，但不會因此而影響外商投資的積極性。
　　“兩稅合一”拖延不得記者：目前，我國已步入WTO的后過渡期，我國關(guān)稅在一兩年內(nèi)將接近最終減讓水平，非關(guān)稅措施即將全面取消。但是，按照立法程序，一部新稅法需要一定的周期才會正式確立。這期間我們該如何應(yīng)對呢？
　　楊崇春：所以我們強調(diào)“兩稅合一”已經(jīng)拖延不得了。中共中央、全國人大和國務(wù)院對于企業(yè)所得稅兩法合并的改革方向始終是明確的，但從實際出發(fā)，考慮到從啟動“兩法合并”到新的企業(yè)所得稅法出臺須經(jīng)過必要的法律程序和一定的時間，我建議在推進“兩法合并”的同時，先對現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅中不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求和明顯不合理的某些政策規(guī)定，立即著手進行調(diào)整，使?jié)u進的改革與新稅法的立法同步進行，以增強內(nèi)資企業(yè)的競爭能力，最終達到“兩法合并”、公平競爭的目的。
　　比如取消內(nèi)資企業(yè)的計稅工資制度，改按實際發(fā)放工資在稅前扣除，取消內(nèi)資企業(yè)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按計稅工資總額規(guī)定標準扣除的限制，取消對內(nèi)資企業(yè)用于公益、救濟性質(zhì)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除的限制等等。
　　內(nèi)資企業(yè)所得稅政策作以上調(diào)整后，會在一定程度上消除現(xiàn)行稅制的不合理因素，縮小內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的差距，緩解當前存在的突出矛盾，也可以為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅打下基礎(chǔ)。這樣，實現(xiàn)稅制的轉(zhuǎn)軌相對來說可能更容易一些。