案    由:關(guān)于進一步完善結(jié)構(gòu)性減稅的提案
審查意見：建議國務(wù)院交由主辦單位財政部會同國家稅務(wù)總局辦理
提 案 人：民建中央
主 題 詞：財稅制度,政策
提案形式：黨派提案
內(nèi)    容：
    2008年12月中央經(jīng)濟工作會議第一次提出結(jié)構(gòu)性減稅政策，實施至今已成為國家宏觀調(diào)控的主旋律，其內(nèi)容也由短期的臨時政策調(diào)整轉(zhuǎn)向長期的稅制改革。當前，經(jīng)濟已步入回緩新階段，GDP增速穩(wěn)中求進，民生領(lǐng)域投入加大，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)將得到積極調(diào)整，消費領(lǐng)域?qū)⒌玫礁蠹ぐl(fā)。2013年中央經(jīng)濟工作會議明確要求“要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”。我們認為，重點應針對稅制結(jié)構(gòu)不合理之處進行調(diào)整。
    目前稅制結(jié)構(gòu)的不合理之處有:
    1.雙主體的稅制改革不到位?！柏浳锖蛣趧?wù)稅”有利于體現(xiàn)稅收效率，“所得稅”有利于體現(xiàn)稅收公平，從兼顧公平與效率角度考慮，我國需要建立以“貨物和勞務(wù)稅”、“所得稅”為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。近年來，隨著增值稅轉(zhuǎn)型和推進“營改增”試點，貨物和勞務(wù)稅收入占比有所下降，但由于在此期間，成品油消費稅改革的增稅效應還在一定程度上抵消了貨物和勞務(wù)稅的減稅效應，導致降低貨物和勞務(wù)稅效果并不明顯，如2008年我國貨物和勞務(wù)稅收入占比為65.6%，2011年這一比例僅降至65.1%，貨物和勞務(wù)稅占比仍然偏高，雙主體的稅制改革目標還沒到位。
    2.五個主要稅種的改革不到位。我國現(xiàn)行的稅制體系，貨物和勞務(wù)稅主要由增值稅、營業(yè)稅、消費稅、海關(guān)代征進口稅等構(gòu)成，所得稅主要由企業(yè)所得稅、個人所得稅等構(gòu)成。除海關(guān)代征進口稅外的5個稅種收入占比過大，以2011年為例，全國稅收總收入為89720.3億元，其中增值稅收入為24266.6億元、占比為27%，營業(yè)稅收入為13678.6億元、占比為15.2%，消費稅收入為6935.9億元、占比為7.7%，企業(yè)所得稅收入為16760.4億元、占比為18.7%，個人所得稅收入為6054.09億元、占比為6.7%，5個稅種收入占比計為75.3%?？鄢@5個主要稅種收入后，其他稅種實現(xiàn)收入總和占稅收總收入比重僅為24.7%。真正意義上的減稅，應以貨物和勞務(wù)稅和所得稅的5個主要稅種的減免為主，即放棄政府的部分收入、增加企業(yè)和居民的收入。
    為完善稅制結(jié)構(gòu)，建議：
    1.完善增值稅制，進一步加大減稅的力度。稅制改革仍然要圍繞結(jié)構(gòu)性減稅這一主題來進行，同時促進投資、消費、進出口的增長，以促進經(jīng)濟持續(xù)增長。對現(xiàn)行稅制體系中的主體稅種增值稅改革可以在相當程度上達成這一目標。建議稅制改革的重要著力點放在增值稅改革，一是降低增值稅稅率，將基本稅率由17%降至15%，將低稅率由13%降至11%；二是繼續(xù)擴大進項稅額抵扣范圍，將不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程納入抵扣范圍，實行完全意義上的消費型增值稅。
    2.深入開展營業(yè)稅改征增值稅，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從目前現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點情況看，有效的減輕了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收負擔。建議相關(guān)部門在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上完善相關(guān)政策，短期內(nèi)擴大試點地區(qū)和試點行業(yè)的范圍，未來在全國和第三產(chǎn)業(yè)全行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅。
    3.完善支持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一是參照美國、日本等發(fā)達國家的做法，按照應納稅所得額數(shù)額標準，對中小企業(yè)的企業(yè)所得稅采用超額累進稅率；二是支持金融企業(yè)向中小企業(yè)發(fā)放貸款，對其利息收入給予減計收入的優(yōu)惠政策，減按90%計入收入總額；三是扶持中小企業(yè)做大做強，給予再投資抵免稅款的優(yōu)惠政策，對從企業(yè)取得的稅后利潤再投資于該企業(yè)的，退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅額的40%。
    4.以家庭為單位征收個人所得稅，增加居民可支配收入。以往針對特定消費品的減稅政策旨在改變消費結(jié)構(gòu)，惟有增加居民可支配收入才可以擴大消費支出。個人所得稅占稅收總收入的7%左右，但作為直接稅，對居民的實際收入有著直接的影響。下一步個人所得稅改革應根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展情況完善稅前扣除項目，實行以家庭為單位征稅，逐步建立綜合個人所得稅的稅制；同時，加強對高收入重點行業(yè)和個人獨資、合伙企業(yè)投資人，經(jīng)營規(guī)模較大的個體工商戶，企業(yè)承包承租經(jīng)營人等高收入群體個人所得稅征管，對投資人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出等行為加大監(jiān)督檢查力度。
    5.加大結(jié)構(gòu)性減稅的宣傳力度，對結(jié)構(gòu)性減稅效果給予評估，并將結(jié)果向社會公開。
    
來源：中國政協(xié)網(wǎng)