題    目:關(guān)于完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策的提案
第一提案人：麻建國
承辦單位：財政部(主),稅務(wù)總局(會)
提案形式：個人提案
內(nèi)    容：
    為扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，近年來，我國陸續(xù)出臺家政服務(wù)、軟件產(chǎn)業(yè)、文教醫(yī)療等現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括多種門類行業(yè)，國家無法對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)出臺一個總的專門的稅收優(yōu)惠政策，僅對其中某些行業(yè)出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。如，針對軟件行業(yè)企業(yè)的所得稅兩免三減半稅收優(yōu)惠，針對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠，針對文教醫(yī)療的營業(yè)稅優(yōu)惠政策等?？傮w看，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策仍有不足之處，主要是：
    1.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展關(guān)鍵階段的稅收優(yōu)惠政策較少。一是研發(fā)創(chuàng)新階段稅收優(yōu)惠少。高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定門檻較高，研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠要建立在研發(fā)費(fèi)單獨(dú)歸集等方面。很多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)為小型微利企業(yè)，財務(wù)核算并不完善，在研發(fā)費(fèi)單獨(dú)歸集上做得不到位就難以享受優(yōu)惠，制約了企業(yè)投入研發(fā)的積極性。二是目前尚未出臺成果轉(zhuǎn)化階段的稅收優(yōu)惠政策。三是生產(chǎn)流通階段稅收政策支持力度不夠。部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)即使獲得了高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠的資格，但15%優(yōu)惠稅率的實際享受要建立在企業(yè)產(chǎn)生利潤、有應(yīng)納稅所得額前提下，享受面較窄。
    2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展配套環(huán)節(jié)缺乏稅收優(yōu)惠政策。一是融資稅收優(yōu)惠政策不到位。二是針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)人員的個人所得稅激勵政策不足。當(dāng)前，鼓勵科技開發(fā)、創(chuàng)新創(chuàng)意人員的政策力度不夠，現(xiàn)行稅法也無專門針對從事研究開發(fā)技術(shù)人員和個人知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的稅收優(yōu)惠，削弱了科研創(chuàng)新創(chuàng)意人員的積極性。
    3.稅收優(yōu)惠政策的針對性不足。近年來，我國各地產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)涌現(xiàn)出一批具有國際競爭力和較大發(fā)展?jié)摿Φ默F(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群。但當(dāng)前對這些區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策扶持力度難以適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求。如，國內(nèi)一些物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)可套用的稅收優(yōu)惠政策只有軟件企業(yè)及集成電路企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，而處于研發(fā)階段的企業(yè)往往達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
    4.稅收優(yōu)惠政策與其他手段的配合協(xié)調(diào)不夠。目前，我國對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的激勵措施主要有財政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、貸款扶持、價格政策、人才培養(yǎng)、外部環(huán)境改善等，各調(diào)控手段之間的配合缺乏協(xié)調(diào)，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展推進(jìn)作用有限。
    建議：
    一、加強(qiáng)對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展關(guān)鍵階段稅收政策扶持力度
    一是加強(qiáng)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠。將稅收政策激勵重心向產(chǎn)業(yè)鏈上游轉(zhuǎn)移：按研發(fā)費(fèi)用的100%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行攤銷；對研發(fā)周期較長、成功率低，但一旦成功就能產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)社會效益的項目給予支持，并允許扣除人才引進(jìn)、教育培訓(xùn)、產(chǎn)品出口等方面費(fèi)用；對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)投資科技研究與開發(fā)費(fèi)用超過幾年平均值的，超過部分可享受一定比例的企業(yè)所得稅抵免；允許符合條件的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)按其銷售收入提取一定比例的創(chuàng)新開發(fā)基金，建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度。二是加強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠。對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）研發(fā)機(jī)構(gòu)的投資予以部分抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅，當(dāng)年不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研一體化平臺的建設(shè)；對個人研發(fā)的現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓減征個人所得稅，個人無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓投資入股獲得的股息紅利減半征收個人所得稅；對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)申請和維持國際、國內(nèi)專利費(fèi)用予以直接抵免當(dāng)期企業(yè)所得稅額，加速企業(yè)建立專利池。三是加強(qiáng)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅收政策支持力度。對所有新辦現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)從獲利年度起，實行企業(yè)所得稅兩免三減半；現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，按實際發(fā)生額在計算應(yīng)所得納稅時扣除；對現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)折舊年限可適當(dāng)縮短。
    二、完善產(chǎn)業(yè)發(fā)展配套環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策
    一是完善融資稅收優(yōu)惠政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可按照其對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；風(fēng)險投資者把從現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的風(fēng)險投資中取得的收益再用于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)風(fēng)險投資的，對這部分收益免征企業(yè)所得稅或個人所得稅；適當(dāng)放寬現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)向社會融資支付利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，提高利息支出稅前扣除的利率上限，降低企業(yè)融資成本，增強(qiáng)競爭力。二是完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)人員的個人所得稅激勵政策。提高對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中從事科技研發(fā)人員的工資薪金個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)擴(kuò)大對科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵個人所得稅的免稅范圍，可不局限于對省級等以上單位發(fā)放的獎勵減免；對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人員獲得紅股，減免個人所得稅，激勵研發(fā)人員對現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的積極性。
    三、增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策扶持的傾向性
    允許以銀行為代表的高風(fēng)險現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)按照營業(yè)收入的一定比例提取投資準(zhǔn)備金，并準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除，以盡量減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，有效提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。實行加速折舊制度，將原應(yīng)上繳的稅金作為營業(yè)利潤留存用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，有效提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)資本投入動機(jī)。稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和項目優(yōu)惠為主，并對不同風(fēng)險的產(chǎn)業(yè)和項目實施差別化的待遇；加大對高端服務(wù)業(yè)和新興服務(wù)業(yè)，特別是信息技術(shù)、服務(wù)外包、現(xiàn)代物流等技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)，自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。積極鼓勵外向型服務(wù)企業(yè)，制訂服務(wù)產(chǎn)品出口退稅政策:建立包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和出口退稅等配套協(xié)作的稅收優(yōu)惠政策，改變單一稅種扶持的格局,運(yùn)用稅收抵免、稅收饒讓、延期納稅、免稅等不同的財稅政策，鼓勵企業(yè)不斷提高對外貿(mào)易比例,有傾向性地擴(kuò)大進(jìn)項抵扣范圍、加大服務(wù)產(chǎn)品出口退稅力度，比照軟件企業(yè)，對實際增值稅稅負(fù)超過一定比例的部分進(jìn)行即征即退；進(jìn)一步擴(kuò)大營改增的范圍，將金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等逐步納入增值稅范圍，目前可以逐步降低金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率；改變金融保險業(yè)多數(shù)勞務(wù)按營業(yè)額全額計征營業(yè)稅的方式，降低行業(yè)整體稅負(fù)。
    四、協(xié)調(diào)稅收政策和其他激勵機(jī)制的配合
    鼓勵有條件的地方采取財政轉(zhuǎn)移支出方式，扶持本地區(qū)重點(diǎn)服務(wù)業(yè)企業(yè)，對企業(yè)取得的財政扶持資金減免稅收，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)化階段，主要采取財政獎勵、貼息、擔(dān)保、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的政府采購力度，同時可出臺相關(guān)行業(yè)的政策措施，保證現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)在相關(guān)領(lǐng)域的大量應(yīng)用，培育現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的良好市場消費(fèi)環(huán)境。
    
來源：中國政協(xié)網(wǎng)